网络直播平台7项业务的税务处理（二）广告变现的税收问题

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2023-12-11

网络直播平台的广告变现方式主要有传统排期和流量引导等形式。互联网时代，有流量和大量用户的地方，就存在广告商业价值。移动互联网终端（手机、平板电脑等）的普及，成功突破用户在使用时间与空间方面的限制，使得直播平台广告的传播力远远超出了报纸、杂志、广播、户外等传统媒介。网页、直播室是直播平台的重要广告资源，开屏、直播背景、主播口播插入等展示类广告（传统排期）形式，以及置顶、弹窗、精选等平台广告推送（流量引导）都是平台提供广告服务的常见形式。直播平台可在网页、直播室或直播礼物中植入广告，吸引各类相关商家进行广告投放。为增强广告排期的宣传效果，平台通常将Banner（网页导航图片）作为广告位，定时切换的banner位广告可以为平台带来更多收益。直播平台充分发挥大数据在广告投放上的作用，通过用户画像和精准的流量分析，提供广告的底层分发，帮助广告主精准定位,使受传者更易产生共鸣,实现广告主的不同营销需求。

增值税方面，直播平台提供的广告服务，属于现代服务业的文化创意服务，适用税率6%。企业所得税方面，平台提供广告服务取得的收入，按照提供劳务收入处理，在相关广告或商业行为出现于公众面前时确认收入。此外，对于上述提供广告服务行为，应按提供广告服务取得的计费销售额和3%的费率计算缴纳文化事业建设费。需注意这里的计费销售额包含增值税在内，具体是指缴纳义务人提供广告服务取得的全部含税价款和价外费用，减除支付给其他广告公司或广告发布者的含税广告发布费后的余额。缴纳义务人减除价款的，应当取得增值税专用发票或国家税务总局规定的其他合法有效凭证，否则不得减除。